3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)可抵扣個(gè)稅，細(xì)則有望年內(nèi)落地，專家：請(qǐng)?jiān)律┑腻X不算

本文來源：時(shí)代財(cái)經(jīng) 作者：余思毅

3歲以下小孩的父母可以少交個(gè)稅啦！

3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在十三屆全國人大五次會(huì)議開幕式上作政府工作報(bào)告。報(bào)告在“加強(qiáng)社會(huì)保障和服務(wù)”的章節(jié)中提到，“完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)?！?br />
消息一出，在網(wǎng)上引發(fā)熱議。不少網(wǎng)友拍手叫好，“請(qǐng)?jiān)律?、阿姨、打疫苗、買奶粉……養(yǎng)孩子負(fù)擔(dān)可不少，能減一點(diǎn)稅是一點(diǎn)，希望減扣的力度大一些?！?br />
事實(shí)上，早在2018年，有人大代表、政協(xié)委員曾提出將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)的建議與意見。去年5月底三胎政策落地后，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策 促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》等多個(gè)配套文件出臺(tái)，也提及相關(guān)內(nèi)容，但一直都未有進(jìn)一步落地。

現(xiàn)如今，相關(guān)內(nèi)容被寫入政府工作報(bào)告，到底如何施行成為了人們關(guān)注的話題，未來有待明確的，主要有扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式。例如，減扣的幅度有多大？是否效法贍養(yǎng)老人的個(gè)稅減扣方式？又比如，一孩、二孩、三孩的減扣力度是否相同？

“首先，這是一項(xiàng)普惠政策，個(gè)性化消費(fèi)或費(fèi)用原則上是不會(huì)納入的，比如月嫂費(fèi)用；其次，這是一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化政策，也就是在不同地區(qū)會(huì)有不同的減除標(biāo)準(zhǔn)，或許廣東可能是3000元，其他地區(qū)可能是2000元或3000元。”3月5日，四川天府健康產(chǎn)業(yè)研究院首席專家孟立聯(lián)對(duì)時(shí)代財(cái)經(jīng)分析。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文教授曾透露，嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除具體建議方案已有，這說明今年出臺(tái)可能性大。

減扣政策醞釀多年 首次被寫進(jìn)政府工作報(bào)告
3月1日，2021年度個(gè)稅綜合所得年度匯算工作開始，不少打工人見面就問候“你退稅了嗎？”“你補(bǔ)稅了嗎？”人們談到的退稅主要是指申報(bào)新的個(gè)稅專項(xiàng)扣除，獲得個(gè)稅減免。

據(jù)2018年12月，國務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除制度是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六類費(fèi)用可以享受稅前扣除。

現(xiàn)行的個(gè)稅政策只涉及3歲以上小孩的教育專項(xiàng)扣除，沒有包括0-3歲嬰幼兒的相關(guān)的養(yǎng)育成本的扣除?！白优逃龑ｍ?xiàng)附加扣除”指的是學(xué)前教育和學(xué)歷教育，框定的范圍是：學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

眾所周知，0-3歲嬰幼兒的養(yǎng)育成本不是一筆小數(shù)目。國家衛(wèi)計(jì)委在2017年進(jìn)行的全國生育狀況抽樣調(diào)查結(jié)果顯示，育齡婦女不打算再生育的前三位原因依次是“經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)重”、“年齡太大”、“沒人帶孩子”，分別占77.4％、45.6％和33.2％。

有見及此，早在2018年，人口政策研究專家、時(shí)任中國人口與發(fā)展研究中心主任、全國政協(xié)委員賀丹就在全國兩會(huì)上呼吁將0-3歲嬰幼兒撫養(yǎng)納入個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除范圍。

賀丹指出，“當(dāng)前0-3歲的撫養(yǎng)成本在不斷增加，成為影響生育的主要因素。”在賀丹看來，0-3歲嬰幼兒的撫育不是簡單的新生嬰兒的喂養(yǎng)，還包括子女教育的最基本、最基礎(chǔ)的內(nèi)容，比如說話、走路、培養(yǎng)安全感等，這應(yīng)該是社會(huì)化的最重要的內(nèi)容。

2021年7月20日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于優(yōu)化生育政策 促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》，內(nèi)文提出，“結(jié)合下一步修改個(gè)人所得稅法，研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。”這是3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)稅專項(xiàng)扣除首次在中央層面的文件出現(xiàn)。

同年8月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過《中國婦女發(fā)展綱要（2021—2030年）》和《中國兒童發(fā)展綱要（2021—2030年）》。兩個(gè)綱要明確，完善三孩生育政策配套支持措施，落實(shí)產(chǎn)假制度和生育津貼，探索實(shí)施父母育兒假，依托社區(qū)發(fā)展普惠托育服務(wù)，推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，加強(qiáng)住房等支持政策，多措并舉減輕家庭生育、養(yǎng)育、教育負(fù)擔(dān)。

“3歲以下嬰幼兒費(fèi)用納入個(gè)稅專項(xiàng)扣除，與養(yǎng)老相關(guān)政策保持了一致。贍養(yǎng)老人，現(xiàn)在已納入個(gè)稅專項(xiàng)扣除。嬰幼兒與老人費(fèi)用都納入個(gè)稅專項(xiàng)扣除，體現(xiàn)了對(duì)‘一老一小’政策價(jià)值的統(tǒng)一?！泵狭⒙?lián)告訴時(shí)代財(cái)經(jīng)，他對(duì)這一政策落地一點(diǎn)都不意外，因?yàn)檫@與政府對(duì)“一老一少”的關(guān)切是一脈相承的。

各方期待政策細(xì)則出臺(tái)
2021年全國人口數(shù)據(jù)顯示，2021年出生人口1062萬人，人口出生率為7.52‰。如前國家統(tǒng)計(jì)局調(diào)查數(shù)據(jù)所述，生育成本居高不下降低了夫妻的生育意愿。據(jù)任澤平、梁建章等人口學(xué)家近日發(fā)布的《中國生育成本報(bào)告2022版》，全國家庭0-17歲孩子的養(yǎng)育成本平均為48.5萬元。

關(guān)于0~3歲養(yǎng)育成本，前述《生育報(bào)告》有提及，“我們假設(shè)與人均消費(fèi)支出相同，則平均每年為21559元，三年共64677元?！钡珪r(shí)代財(cái)經(jīng)發(fā)現(xiàn)，每個(gè)家庭的開銷都不太一樣。

家住廣州的陳女士給時(shí)代財(cái)經(jīng)算了一筆賬，0-3歲養(yǎng)育成本比較大頭主要有：月嫂1.3萬元，重疾保險(xiǎn)交二十年每年5000元（三歲內(nèi)1.5萬），教育保險(xiǎn)交五年每年1萬元（三歲以內(nèi)3萬元），2.5歲~3歲早教早托1.47萬元，五聯(lián)、十三價(jià)肺炎疫苗等自費(fèi)疫苗6000元，紙尿片、奶粉、衣服、鈣片等三年合共4.8萬元，總計(jì)12.76萬元。其中養(yǎng)育照料成本方面，由于有奶奶和外婆的幫忙，不需請(qǐng)阿姨。

現(xiàn)如今，政府提到的“3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用”作為個(gè)稅抵扣的一項(xiàng)，主要就是照料方面所列的費(fèi)用。時(shí)代財(cái)經(jīng)采訪了多位寶媽，均表示出對(duì)政策的稱贊，同時(shí)，也對(duì)抵扣標(biāo)準(zhǔn)表示疑惑。

王女士家里有個(gè)兩歲8個(gè)月的女娃娃，由于夫妻是雙職工，老人在老家，于是請(qǐng)住家阿姨幫忙就成了“剛需”。王女生告訴時(shí)代財(cái)經(jīng)，其從孩子2月大時(shí)就請(qǐng)了一位阿姨，月薪5000元。這位阿姨是通過熟人關(guān)系從老家找來的，沒有經(jīng)過正規(guī)的家政公司，她不清楚，之后稅務(wù)部門是否能夠確認(rèn)這個(gè)開銷。

岑女士是兩個(gè)男孩子的媽媽，也是一名全職太太，她表示，“我作為全職太太，我老公的個(gè)稅是否也可以專項(xiàng)抵扣？”岑女士稱，她打算等小兒子兩歲半也送到社區(qū)的早教機(jī)構(gòu)早托，但是這類機(jī)構(gòu)是社區(qū)里面私人辦的，不知道會(huì)否被稅務(wù)部門認(rèn)可。如果為了被稅務(wù)部門認(rèn)可要送專業(yè)的機(jī)構(gòu)，一來比較遠(yuǎn)，不方便接送；二來比較貴，她家附近家知名早教早托機(jī)構(gòu)，課程十分豐富，一年就要十二萬。

對(duì)于這類個(gè)稅抵扣如何細(xì)化執(zhí)行，蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)法學(xué)院教授呂春娟曾發(fā)表文章《“三孩政策”下個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除制度優(yōu)化設(shè)計(jì)》進(jìn)行探討。呂春娟建議，在政策設(shè)計(jì)中可對(duì)不同的育兒情況予以區(qū)分，例如將嬰幼兒送入托管機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)保姆進(jìn)行照顧，按照一定的比例，對(duì)托管費(fèi)或雇傭保姆的費(fèi)用予以扣除；倘若夫妻中有一方為了照顧幼小的子女而暫時(shí)犧牲工作，還應(yīng)當(dāng)考慮照顧嬰幼兒可能帶來的收入損失以及時(shí)間成本，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算并予以扣除，以期從實(shí)質(zhì)上緩解育齡夫妻在育兒初期的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

孟立聯(lián)則對(duì)時(shí)代財(cái)經(jīng)表示，月嫂這類個(gè)性化的不該納入?，F(xiàn)行的專項(xiàng)抵扣中，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。孟立聯(lián)則提到納入抵扣金額在2000元到3000元，可根據(jù)各地區(qū)實(shí)際進(jìn)行安排。

在中國政策科學(xué)研究會(huì)經(jīng)濟(jì)政策委員會(huì)副主任徐洪才看來，由于小孩照料的支出五花八門，抵扣認(rèn)證的手續(xù)繁雜，會(huì)增添稅務(wù)部門的認(rèn)證負(fù)擔(dān)。而在金額方面，如果僅僅1000~2000元抵扣，對(duì)于年輕夫婦來說也是杯水車薪，畢竟請(qǐng)一個(gè)阿姨可能占到其中一方工資的大半。他建議三歲以前每個(gè)月給與補(bǔ)貼，甚至可以根據(jù)一孩、二孩、三孩進(jìn)行不同階梯的補(bǔ)貼。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)1月20日?qǐng)?bào)道，中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文教授透露，嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除具體建議方案已有，這說明今年出臺(tái)可能性大。施正文還認(rèn)為，嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用不低，預(yù)計(jì)每個(gè)子女每人扣除標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)低于1000元，但考慮到公平性，也不應(yīng)設(shè)得過高，預(yù)計(jì)不會(huì)超過2000元。

本文不構(gòu)成投資建議，股市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎。